·深圳2010年招调工体检
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　　第一大题 ：单项选择题（本题共20题。每题1分，共20分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个正确答案）
　　1、答案：C
　　解析：税率是衡量税负轻重与否的重要标志。
　　2、答案：D
　　解析：建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料，按6％的征收率计算缴纳增值税。
　　3、答案：A
　　解析：该企业适用“免、抵、退”的计算方法。当期不得免征和抵扣税额＝500×7×（17％－13％）＝140（万元） 应纳增值税＝400×17％－（250－140）＝－42（万元）免抵退税额＝500×7×13％＝455（万元）>42（万元） 所以，应退税额为42万元。
　　4、答案：C
　　解析：将自产的应税消费品用于市场推广，视同销售，应计征消费税。组成计税价格＝（成本＋利润＋消费税定额税）/（1－比例税率）＝[50000×（1＋10％）＋1000×2×0.5]/（1－20％）＝70000（元）应纳消费税＝70000×20％＋1000×2×0.5＝15000（元）
　　5、答案：B
　　解析：应纳营业税＝600×5％＋（700－500）×5％＝40（万元）。
　　6、答案：C
　　解析：补缴城建税＝80000×5％＝4000（元）滞纳天数＝2400÷0.5‰÷80000＝60（天）城建税滞纳金＝4000×60×0.5‰＝120（元）。
　　7、答案：C
　　解析：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×l2）] ＝1000×（1－3÷6）＝500（万元）；公司应补缴关税＝500×10％＝50（万元）。
　　8、答案：A
　　解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应纳资源税＝（6000＋10）×5＝30050（元）。
　　9、答案：B
　　解析：评估价格＝11000×70％＝7700（万元）允许扣除的税金＝（9000－7000）×5％×（1＋7％＋3％）＋9000×0.05％＝114.5（万元）增值额＝9000－7700－114.5＝1185.5（万元）增值率＝1185.5/7814.5＝15.17％，适用30％的税率应纳土地增值税＝1185.5×30％＝355.65（万元）
　　10、答案：B
　　解析：应纳房产税＝1500×（1－20％）×1.2％×4/12＝4.8（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
　　11、答案：C
　　解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50％。
　　12、答案：C
　　解析：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。应纳税额＝（1.5＋2）×50＝175（元）。
　　13、答案：C
　　解析：选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项B，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围。
　　14、答案：B
　　解析：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝80×60％＝48（万元），扣除限额＝（1500＋200）×5‰＝8.5（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为8.5万元。
　　15、答案：B
　　解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
　　16、答案：A
　　解析：财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10％的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得按次数按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税＝［18000÷12×（1－3％）－800－400］×10％＝25.5（元）。
　　17、答案：C
　　解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。
　　18、答案：C
　　解析：各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
　　19、答案：A
　　解析：设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表。
　　20、答案：D
　　解析：税务筹划的直接目的是降低税负，减轻纳税负担。企业税务筹划的最终目的是企业利益最大化。
　　第二大题 ：多项选择题（本题共20题。每题1.5分，共30分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，不答、错答、漏答均不得分）
　　1、答案：ABCD
　　解析：详见教材69页。
　　2、答案：AD
　　解析：A项为免税项目，所以进项税不得抵扣；D项是营业税纳税人，不是增值税纳税人，所以不得抵扣进项税。
　　3、答案：BC
　　解析：A项，金银首饰改在零售环节征收消费税，进口环节不征；D项，大客车不属于消费税应税消费品，不征消费税。
　　4、答案：ABD
　　解析：C项属于增值税征税范围。
　　5、答案：CD
　　解析：由买方负担的购货佣金、进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。
　　6、答案：AC
　　解析：购货佣金不得计算在关税完税价格中，关税完税价格＝1000＋20＝1020（万元），应纳关税＝1020×20％＝204（万元），应纳增值税＝（1020＋204）×17％＝208.08（万元）。城建税进口不征，出口不退，所以进口环节海关不代征城建税。
　　7、答案：BC
　　解析：中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。对于进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。
　　8、答案：ABC
　　解析：以房地产抵债，需要征收土地增值税。
　　9、答案：ABC
　　解析：D项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目，不是法定免税项目。
　　10、答案：BD
　　解析：选项A：从生产经营之月起缴纳房产税，也就是从当月就缴纳房产税；选项C：房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
　　11、答案：CD
　　解析：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。
　　12、答案：ACD
　　解析：合同保证人不是印花税纳税义务人。
　　13、答案：ABC
　　解析：销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，D项不包括在这两项收入中。
　　14、答案：AB
　　解析：本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。单独估价作为固定资产入账的土地，以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧。
　　15、答案：AB
　　解析：国家金融债券利息收入免征个人所得税；外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
　　16、答案：BC
　　解析：年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关申报纳税；在中国境内两处或两处以上单位任职、受雇的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税。
　　17、答案：ABC
　　解析：纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令期限限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
　　18、答案：AC
　　解析：在企业分立中对派生方承受原企业土地、房屋权属的行为是免征契税的。企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡依法与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
　　19、答案：ABD
　　解析：国家税务总局作为国务院直属的税收工作的主管部门，可以通过规章的形式设定警告和罚款。国家税务局制定的税务行政规章作出的罚款是受到约束的。按照我国现行规定，实施税务行政处罚的主体是税务机关，而且必须是县以上的税务机关，包括县以上的国家税务机关和地方税务机关。税务行政规章对非经营活动中的违法行为罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。
　　20、答案：ACD
　　解析：根据代理权限范围的不同，税务代理可为分全面代理、单项代理和临时代理。
　　第三大题 ：计算题（本题型共5题，每题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
　　1、答案：
　　解析：（1）①出纳长款收入不征收营业税。应纳营业税＝（800＋10）×5％＝40.5（万元）②金融机构同业之间资金往来业务取得的利息收入，不征营业税。③代电信部门收取话费，只就手续费征收营业税。应纳营业税＝80×2％×5％＝0.08（万元）④应纳营业税＝1.2×5％＝0.06（万元）⑤受托发放贷款，就手续费缴纳营业税。应纳营业税＝2000×6％÷4×8％×5％＝0.12（万元）⑥转让股票应纳营业税＝（380－300）×5％＝4（万元）第二季度应纳营业税合计＝40.5＋0.08＋0.06＋0.12＋4＝44.76（万元）（2）受托发放贷款，应代扣代缴委托方应纳的营业税。代扣代缴营业税＝2000×6％÷4×5％＝1.5（万元）
　　2、答案：
　　解析：（1）应纳资源税的计算：① 外销原煤应纳资源税＝300×2＝600（万元）② 外销洗煤应纳资源税＝100÷80％×2＝250（万元）③ 食堂及浴室用煤应纳资源税＝0.2×2＝0.4（万元）④ 外销天然气应纳资源税＝（35000－3000）×8÷10000＝25.6（万元）应缴纳资源税合计＝600＋250＋0.4＋25.6＝876（万元）（2）应纳增值税的计算：① 销售原煤销项税额＝24000×17％＝4080（万元）注：自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率由13％调整为17％。② 销售洗煤销项税额＝12000×17％＝2040（万元）③ 浴室和食堂自用原煤销项税额＝24000÷300×0.2×17％＝2.72（万元）④ 销售天然气销项税额＝8000×13％＝1040（万元）⑤ 准予抵扣的进项税额＝850＋300×7％＝871（万元）注：自2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。⑥ 应缴纳的增值税＝4080＋2040＋2.72＋1040－871＝6291.72（万元）（3）应纳的城建税和教育费附加＝6291.72×（1％＋3％）＝251.67（万元）该煤矿位于某乡，城建税税率为1％。
　　3、答案：
　　解析：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证应按件贴花，税务登记证、生产许可证不属于印花税应税凭证。应纳印花税＝3×5＝15（元）（2）非记载资金的营业账簿按件贴花，记载资金的营业账簿按记载的资金计税贴花。应纳印花税＝19×5＋5000000×0.5‰＝2595（元）（3）购销合同应纳印花税＝（2000000×2＋4000000×5）×0.3‰＝7200（元）（4）抵押合同不属于印花税应税合同，所以不贴花。借款合同应纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）（5）委托方提供原材料，原材料不计入计税依据。加工承揽合同应纳印花税＝（50000＋70000）×0.5‰＝60（元）（6）无论合同是否兑现，均应计税贴花。租赁合同应贴印花＝1800000×1‰＝1800（元）（7）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免征印花税。该企业2008年应纳印花税合计＝15＋2595＋7200＋50＋60＋1800＝11720（元）
　　4、答案：
　　解析：（1）将原值120万元的房产出租，从租计征房产税。应纳房产税＝8×12％＝0.96（万元）（2）用于投资联营的房产，收取固定利润并不承担风险，1—3月份按房产原值计征房产税，从4月份起从租计征。应纳房产税＝100×（1－20％）×1.2％×3/12＋10×9/12×12％＝1.14（万元）（3）大修停用半年以上的房产，大修期间免征房产税。应纳房产税＝80×（1－20％）×1.2％×4/12＝0.256（万元）（4）委托施工企业建设的房产，自办理验收手续之次月起征收房产税。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。应纳房产税＝（200＋20）×（1－20％）×1.2％×6/12＝1.056（万元）（5）无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。该企业免费向相邻单位提供产品，相当于租金。应纳房产税＝6×5/12×12％＝0.3（万元）（6）剩余房产应纳房产税＝（1000－120－100－80）×（1－20%）×1.2%＝6.72（万元）该企业2008年共应缴纳房产税＝0.96＋1.14＋0.256＋1.056＋0.3＋6.72＝10.432（万元）＝104320（元）
　　5、答案：
　　解析：（1）全年工资应纳个人所得税＝〔（2500－1600）×10％－25〕×2＋（2500－2000）×5％×10＝380（元）不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10％，速算扣除数25。则含税的全年奖金＝（12000－25）÷（1－10％）＝13305.56（元）再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10％，速算扣除数25。应纳税额＝13305.56×10％－25＝1305.56（元）合计应纳税额＝380＋1305.56＝1685.56（元）（2）提供翻译收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：①应纳税所得额＝28000×（1－20％）＝22400（元）②税前可扣除的捐赠限额＝22400×30％＝6720（元），实际捐赠额为7000元，税前准予扣除6720元③应纳个人所得税＝（22400－6720）×20％＝3136（元）（3）甲国特许权使用费所得抵免限额＝22000×（1－20％）×20％＝3520（元）甲国股息所得抵免限额＝2000×20％＝400（元）甲国抵免限额＝3520＋400＝3920（元）在甲国实际缴纳个人所得税＝3200＋420＝3620（元）甲国所得应补缴个人所得税＝3920－3620＝300（元）（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。（5）转让购置的不动产，营业税按差价计算。应纳营业税、城建税和教育费附加＝（80－40）×5％×（1＋7％＋3％）＝2.2（万元）转让房产应纳个人所得税＝[80－（40＋4）－8－2.2]×20％＝5.16（万元）
　　第四大题 ：综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
　　1、答案：
　　解析：（1）进口发动机应缴纳的关税＝500×20％＝100（万元）进口发动机应缴纳的增值税＝（500＋100）×17％＝102（万元）进口环节缴纳的税金合计＝100＋102＝202（万元）（2）销售A型小轿车应纳消费税＝38×40×5％＋0.5÷（1＋17％）×40×5％＝76.85（万元）委托银行收款方式下销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥委托收款手续的当天。B型小轿车无销售价格，按组成计税价格计算消费税。B型小轿车应纳消费税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×5％＝6.82（万元）当月应纳消费税＝76.85＋6.82＝83.67（万元）（3）销售A型小轿车的销项税＝38×40×17％＋0.5÷（1＋17％）×40×17％＝261.31（万元）B型小轿车的销项税＝10×12×（1＋8％）÷（1－5％）×17％＝23.19（万元）销售特种车辆的销项税＝（23.4＋2）÷（1＋17％）×17％＝3.69（万元）当月销项税合计＝261.31＋23.19＋3.69＝288.19（万元）（4）小轿车发动机进口环节缴纳的增值税102万元，准予在内销环节抵扣。发动机在境内运输发生的运费，允许抵扣的进项税＝5×7％＝0.35（万元）购入轮胎，取得专用发票上注明的进项税为68万元。同时，运费和杂费由于未分别在发票上标明，所以运费不得抵扣进项税。自2009年1月1日起，符合规定的固定资产的进项税准予抵扣。生产用水、电费，取得专用发票，准予抵扣进项税，8＋14＝22（万元）当月准予抵扣的进项税＝102＋0.35＋68＋17＋22＝209.35（万元）（5）当月应纳的增值税＝288.19－209.35－4.5＝74.34（万元）（6）应纳的城建税和教育费附加＝（74.34＋83.67）×（7％＋3％）＝15.80（万元）
　　2、答案：
　　解析：（1）应纳增值税＝1360－460－5.1＝894.9（万元）应纳消费税＝8000×3％＝240（万元）税前可以扣除的税金及附加＝240＋（240＋894.9）×（7％＋3％）＝353.49（万元）（2）业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元），实际发生额的60％＝75×60％＝45（万元），所以只能扣除40（万元）；新产品研究开发费用100万元，可以加计50％扣除。税前可扣除的期间费用（含新产品研究开发费用的加计扣除额）＝720＋350＋690－（75－40）＋100×50％＝1775（万元）（3）会计利润总额＝8000＋（30＋5.1）＋20－5000－353.49－（720＋350＋690）－（30＋12＋15＋18－13）＋120＝999.61（万元）捐赠限额＝999.61×12％＝119.95（万元）所以实际发生的公益性捐赠支出30万元可以全额在税前扣除。（4）该企业2008年应纳税所得额＝999.61－20＋（75－40）－100×50％＋12－120＝856.61（万元）（5）该企业2008年应纳企业所得税额＝856.61×25％＋120÷（1－20％）×（25％－20％）＝221.65（万元）

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